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川普新冠疫情狂撒2万亿美金 如何才能优雅的抓住钱 资深CPA倾心解读CARES ACT 3.0版本


3.27号,众望所归的美国2万亿美元的CARES ACT 3. 0版本正式在国会通过并由总统签字生效落地, 《新冠病毒疫情救助、减免与经济安全法案》(Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act), 简称CARES法案,在美国企业迫于疫情纷纷关门、失业率飙升的当下,拨款2万亿美元,通过税收减免与推迟、低息贷款与直接补贴等形式,减轻纳税者的负担,稳固国家经济。



CARES法案对企业的影响

I. 薪资保护贷款

法案将为受疫情影响的雇员少于500人且在2020年2月15日前已开业的小企业(包括独资企业、独立合同工或符合条件的自雇者)提供超过3490亿美元的贷款,用于帮助小企业生存,鼓励企业在暂时关闭或生意冷落的情况下不裁员,并保证企业雇员的工资水平。

该措施将免除要求接收者支付一定费用,提供抵押品或无法在其他地方获得信贷的规则。 如果贷款公司认定申请贷款的商业公司在2/15/2020之前,有雇佣年薪员工或者合同工的,则可以发放贷款。SBA 必须假设截止至2/15/2020, 合格的申请人的商业运营受到COVID-19的不利影响,需要贷款公司允许还款时间延长最低6个月,最长一年

  • 谁可以申请?

a. 雇员人数少于500人的公司,包括非营利机构

b. 个体户 (sole proprietorship),自雇人员 (self-employed individual), 合同工 (independent contractor)这一点非常重要。因为其实很多人是一个人自己单枪匹马打天下的。大家会问那我没有公司,没有雇员,我是不是可以申请呢?答案是是的!这时候税表的重要性就来了。如果你有Form 1099-mis 收入,并且file Schedule C 那么你就属于小企业


  • 小企业可申请的贷款额度和利息是多少,可以贷多久?

小企业可以申请与2.5倍月平均雇佣支出和2020年1月31日后至获得该贷款日期之间取得的联邦小企业管理署其他贷款金额综合相当、最高一千万美元的贷款利息。


雇佣支出包括雇主支付的酬劳(支付给非美国居民员工的酬劳与每位员工年薪超过10万美元以上的部分不计入)、小费、带薪休假(被《家庭优先新冠肺炎疫情应对法案》涵盖的不计入)、员工医疗保险、退休福利等计算得到。通常雇主的月平均雇佣支出由获得贷款前一年内的雇佣支出计算得到;如果雇主为季节性雇主,则月平均雇佣支出由2019年2月15日到6月30日的雇佣支出计算得到。

贷款利息不超过4%,最多贷十年。


  • 贷款可应用于哪些支出?

可用于支付2月15日到6月30日

  • 工资成本;

  • 房贷利息支付;

  • 健康保险;

  • 租赁租金;

  • 公用事业费用(水,电,气等);

  • 在2.15 号前已有的贷款的利息

  • 哪些贷款额可以获得豁免?

从获得救助贷款起八周内,用以支付上述费用的贷款可以无需偿还,也不需要支付对应利息。如果雇主在此期间裁员或降薪,则无需偿还的金额会相应降低。

要特别提醒大家有关这一条!这是撒钱的关键!这就等于是政府帮你出了8 周的薪水,房贷,房租,公共设施费用。


  • 贷款批准需要时间,在此期间政府对小企业还有什么救助措施?

申请该援助小贷款的企业,还可以申请预支并在三天内收到最高1万美元的救助款。无论援助贷款是否得到批准,该笔预付救助款都不需要偿还。该救助款可用于支付员工工资、新冠肺炎相关带薪病假、商铺租金或房贷、偿还其他因为经济损失而无法偿还的贷款、补足原材料价格上涨的差价等。这笔救助款将会在企业取得贷款后从无需偿还的部分中扣除。

该措施将免除要求接收者支付一定费用,提供抵押品或无法在其他地方获得信贷的规则。 如果贷款公司认定申请贷款的商业公司在2.15.2020之前,有雇佣年薪员工或者合同工的,则可以发放贷款。SBA 必须假设截止至2.15.2020, 合格的申请人的商业运营受到COVID-19的不利影响,需要贷款公司允许还款时间延长最低6个月,最长一年


  • 贷款什么时候可以申请,怎么申请?

请等待政府的进一步说明。

II. 就业税减免与推迟

若雇主在2020年某季度受新冠疫情下的政府命令下完全或部分停止业务,或总收入低于去年同期的50%,则可以从应缴纳的雇主部分就业税中的社会安全税(雇员工资的6.2%)中扣除相当于50%的该季度员工薪酬(若员工数超过100,则只能扣除支付给受疫情影响无法工作的员工的部分)。计算扣除额时只计入雇主2020年3月13日至12月31日支付的工资,且不计入该季度每个员工收到的高于1万美元的部分。超过该季度雇主部分社会安全税的部分视作多付,予以返还且不用作为收入交税。


此外,从法案生效之日到2020年12月31日期间产生的雇主部分的社会安全税可以延迟缴纳,具体规定为雇主可以2021年12月31 日前缴纳延迟部分的50%,2022年12月31日前缴纳剩下的50%。已经通过薪资保护贷款获得帮助的雇主,不可享受就业税的减免和延迟。

III. 净营业亏损减免规则修改


虽然2017年的税改规定2018年后产生的净营业亏损仅可80%用于抵消未来的利润,但法案规定,2018、2019与2020年产生的净营业亏损均可以100%用于抵消前五年的利润。企业可以提交修正的税表获得退款



IV.企业利息费用减免上限提高


法案规定,2019与2020年企业可减免的利息费用上限从调整后应税收入的30%提高到50%;合伙企业仅2020年适用50%的上限调整。

V. 慈善捐赠税务减免相关规则修改


  • 企业可以获得最高相当于应税收入25%的2020年现金慈善捐赠的减免额,而非此前的10%上限限制。

  • 企业可以获得最高相当于应税收入25%的2020年食品类存货慈善捐赠的减免额,而非此前的15%上限限制。

VI. 由雇主支付的员工学生贷款减免

雇主可在报税时从收入扣除该法案生效日至2021年1月1日用于支付员工学生贷款本金和利息的金额,每名员工最高5,250美元。

作为雇主,2020税肯定是要好好规划!!




CARES法案对个人纳税者的影响

I. 现金补助

符合条件的个人纳税者可以收到现金收到补助(Recovery Rebate)。此补助本质是政府提供的2020年退税额度,但可以提前领到,不需要等到为2020年报税的时候。

  • 谁有资格收到该补助,金额是多少?

调整后总收入(AGI)不超过7万5千美元的单身个人与不超过11万2千5百美元的一家之主可以领取1200美元的补助;调整后总收入不超过15万美元的联合报税夫妻可以领取2400美元的补助。

若年收入超过报税身份对应的上限,则对应可以领到的补助需要减去超过部分的5%。即单身纳税者调整后总收入达到9万9千美元、一家之主达到14万6千5百美元、联合报税夫妻达到19万8千美元时,无法领到任何补助。


每个一起报税的孩子可以额外带来500美元的补助,不受到纳税人收入的影响。非美国居民纳税人不能收到该补助。

  • 政府如何确认纳税人的信息

报税身份、调整后收入、一起报税的孩子的数量等以2019年的报税单为准;若2019年还没有报税,则以2018年的为准。若2018年也没有报税,如果是退休人士,政府会根据2019年的Form SSA-1099或Form RRB-1099的社会保障福利信息发放补助。如果这些条件都不符合,建议尽早提交2019年的税表,提前拿到补助。


2020年的报税信息若相较2019年/2018年有变化,则少拿的补助可以通过提交2020年的税表申请,多拿的补助也要通过这种方式退回,但不需要支付利息。

  • 我要如何才能领取补贴?

绝大多数纳税人都不需要采取任何行动便能获得补贴。但是,如前文所述,如果2018年与2019年都没有报过税又符合领取补贴条件的纳税人,建议尽快提交2019年的税表。

II. 失业补助

联邦政府为因新冠疫情失业或部分脱产者提供失业补助。除了雇员外,独立合同工、自雇者以及工作经历有限者同样可以得到补助。每人可在2020年1月27日与2020年12月30日之间领取最高39周的补助。

III. 退休援助


该法案将为个人在2020年1月1日或之后至2020年12月31日之前从退休计划中由于冠状病毒相关的原因提前取出的金额免除原本为10%的罚金。

享受此罚金减免者必须符合以下条件之一:

  • 确诊新型冠状病毒病

  • 配偶或受抚养人或确诊新型冠状病毒病

  • 由于新冠疫情相关原因被隔离、休假、下岗或工作时间减少,或因为疫情期间要居家照顾孩子而无法工作,从遭受经济损失

提前取出的退休金必须在未来三年内返还,否则需要缴税。

IV. 慈善捐赠税务减免相关规则修改

  • 2020年及以后,不使用专项减免的个人纳税者可以在计算调整后总收入时减去最高300美元的慈善捐赠。

  • 使用专项减免的个人纳税者,可以获得最高为调整后总收入100%的2020年慈善捐赠的减免额,不受此前50%的上限限制。


结束语:作为企业雇主,2020税肯定是要好好规划!!

这是一篇合力之作,感谢四大的朋友们倾心奉献!

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​李晶 刘悦 | 联合会计事务所